2020年税季须知

2019年已接近尾声,意味着2020年的税季马上到来,精明的你准备好了吗?2019年报税年度相对于2018年来说有哪些变化,是不是很想一下子了如指掌?年底规划有什么别人不知道的新点子?千篇一律的乏味帖子看了就烦?那么请仔细阅读本文。由于内容高深莫测,不明白的地方欢迎咨询我们千京国际会计师事务所的资深税务会计师。

 

 

美国国税局在2018年底就公告了2019年适用的所得税规定,并根据通货膨胀率调整了各级距的适用范围。公布的2019年各项规定,在2020年4月报税时使用。

 

 

2019年个人所得税税率

 

2019年所得税级距适用的应税收入门槛,依通胀率调整如下。

 

37%:单身应税收入超过510,300美元。(夫妻合并申报为612,350美元,家庭户主申报为510,300美元)

35%:单身应税收入超过204,100美元。(夫妻合并申报为408,200美元,家庭户主申报为204,000美元)

32%:单身应税收入超过160,725美元。(夫妻合并申报为321,450美元,家庭户主申报为160,701美元)

24%:单身应税收入超过84,200美元(夫妻合并申报为168,400美元,家庭户主申报为84,200美元)

22%:单身应税收入超过39,475美元(夫妻合并申报为78,950美元,家庭户主申报为52,850美元)

12%:单身应税收入超过9,700美元。(夫妻合并申报为19,400美元,家庭户主申报为13,850美元)

10%:单身应税收入低于9,700美元。(夫妻合并申报为19,400美元,家庭户主申报为13,850美元)

 

标准扣除额

 

单身:12,200美元。

夫妻合并申报:24,400美元。

家庭户主:18,350美元。

年长者及盲人可享有额外的标准扣除额1,300美元。

 

 

列举扣除额

 

医疗及牙科费用:2019年纳税人医疗及牙科的支出,超过调整后年收入总值(Adjusted Gross Income,AGI)10%的费用,可以纳入列举扣除的项目。

州税及地方税:纳税人在州政府及地方政府缴纳的税收,如地产税等,可纳入列举扣除的总金额为10,000美元。

房屋贷款利息:纳税人购(修)屋向银行贷款所缴纳的利息,可以纳入列举扣除项目,但是仅限贷款金额在75万美元以下的利息。

慈善捐款:最多60%的调整后年收入总值可纳入列举扣除项目。

杂项支出:最多可列举扣除总支出的2%。

 

替代性最低税

 

替代性最低税(Alternative Minimum Tax)

AMT豁免金额,单身为71,700美元,夫妻合并申报为111,700美元。

 

抚养子女抵税

 

2019年抚养每名子女的税收抵免额度为2,000美元,其中1,400美元为可退税额(即报税家庭即使不用缴税,仍可收到联邦政府的退税),但是夫妻合并申报AGI在40万美元以上者不得抵免,其他纳税人则为AGI超过20万美元。至于抚养其他人(合格的亲属)的纳税人,可以享有的退税额为500美元。

 

薪资收入税收抵免

 

薪资收入税收抵免(Earned Income Tax Credit)

2019年抚养3名以上子女的夫妻,合并申报时可以享有EITC为6,557美元。

 

学生贷款利息抵免

 

2019年学生贷款利息抵免金额为2,500美元,但是单身AGI超过8.5万美元(夫妻合并申报AGI超过17万美元),不能享有这项抵免。

调高退休账户供额限制

 

美国国税局将2019年的401(k)、403(b)、大多数457计划的供额限制提高到19,000美元,增加了500美元。50岁以上者还享有额外的6,000美元供额限制。个人退休账户(Individual Retirement Account)则由5,500美元调高到6,000美元。

美国公司在职者选择传统的401(k)、403(b)、457,或者IRA等退休储蓄计划,可享有供额延迟报税的利益。

取消强制纳保罚款

 

2019年没有加入医保者,不会受到惩罚,不需要缴罚款。对没有纳保的成人来说,这意味着至少节省了695美元。虽然联邦政府取消了罚款,但是务必小心州政府的罚款,在取舍之前,咨询有关保险专家或税务专家。

赠与税及遗产税

 

2019年,赠与税及遗产税免税额为每人1,140万美元,大于2018年的1,118万美元。超过免税额者,应缴最高达到40%的赠与税及遗产税。

 

当然除了以上个人税在2019年发生变化以外,一些与公司经营息息相关的税法新政也产生了新的变化。

 

合格商业收入扣除

 

2017年的减税&就业法案,增加了新税法第199A条扣除,也就是“合格商业收入扣除”(Qualified Business Income deduction, QBID)。扣除额是合格商业收入(QBI)的20%。对于小企业主来说,这是一个重要的减税政策,但要得到这20%的减税,需要爬过很多门槛。也就是要合于很多规则和限制。

199A条规定,只有直通实体(Pass through Entities)和结构(Structures)的活跃贸易或商业和租赁收入,才算是QBI,才能享有“QBI扣除”。Pass-through Entity本身不缴税,税赋转由企业主、企业合伙人,或是公司股东个人缴纳。所谓的直通实体和结构基本上几乎包括所有非C-Corporation的企业。列举如下:

◆独资(Sole Proprietorship,无实体,用附表C报税)

◆房产投资者(Real Estate Investors,无实体,用附表E报税)

◆单个成员LLC(用附表C或E报税)

◆多成员LLC和合伙企业(用1065表报税,K-1的box 1是活跃业务,2, and 3是出租收入)

◆作为S公司纳税的任何实体(用1120S表报税,K-1的box 1, 2, and 3)

◆信托和遗产(用1041表报税,收入在K-1的box 1, 2, and 3)

◆房地产投资信托基金和合格合作社(用1065表报税,K-1的box 1是活跃业务,2, and 3是出租收入)

适用合格商业扣除的收入是有范围要求的。2019年低于$160,700(单身)/$321,400(合报)可以享受20%的合格商业收入扣除。然而收入高于$500,000(单身)/$1,000,000(合报)无法享受合格商业收入扣除。收入介于两者之间的纳税人,扣减额成比例渐失(phase-out)。

 

整合规则

 

对于有资格的纳税人,整合规则(Aggregation Rules)允许对工资和资本金进行限制。Sec. 199A将针对合并的贸易或业务而非单个贸易或业务进行计算。根据事实,与工资和资本限制单独应用相比,Aggregation Rule可能使纳税人可以要求更大的QBI扣除额。

 

退休计划

 

如果您是自雇人士并且没有员工,则可以制定“一个人” 401(k)计划。根据此计划,您可以在2019年进行不超过$ 19,000的选择性供款(50岁以上的个人为$ 25,000),并且可以进行不超过$ 5,000的利润分享供款。

SEP (简易雇员退休金) IRA ( Simplified Employee Pension )专为自我雇用人士及雇员一名以上的的公司而设,SEP-IRA是一种低成本且管理简易的退休计划划。SEP IRA属于个人退休计划划(IRA),但由雇主为雇雇员存入款项。雇主供款时必须存入员工本人名下的账户。

最高56,000美元,包括雇主和,及选择性捐款(对于合伙人,可扣除捐款根据您的自雇净收入而降低)。$ 56,000不包括50岁及以上雇员的6000美元追补选修延期。

 

 

已经折旧重新计税

 

如果您出售已对其进行折旧的财产,则可能需要将部分所得申报为普通收入,以计入扣除费用的收益。大多数个人财产和某些非建筑不动产出售产生的收益,其中之前报税年度抵扣的折旧费用为普通收入。

此外,对于个人纳税人而言,此类房地产的部分资本收益不符合最高资本收益税率15%或20%的税率,而应按25%的税率征税。由于普通收入而获得的收益不能用资本损失抵消。持有超过一年以上的财产,如果销售产生loss,才有可能可以作为1231 ordinary loss和普通收入抵消。

 

减少自雇税的手段

 

雇用家庭成员在您的企业中工作可带来许多好处。首先,您为他们提供收入,也可能提供福利。在许多情况下,您可以通过从企业收入中扣除支付给配偶或子女的合理工资,来减少整体家庭税。尽管家庭成员必须将其工资作为收入,但他们可能会获得其他附带福利,而税费却很少或没有。例如,如果您的配偶从您的企业赚取工资,则他或她可能有权获得IRA供款或您企业符合资格的退休计划下的承保范围。您也可以为配偶提供雇员家庭健康保险。这将增加保费支付的业务扣除额,同时保持相同的家庭保险范围。

 

减少公司所得税的手段

 

在以前的年份中,您可能会扣除维护您的房屋中用作家庭办公室部分所产生的某些杂项扣除。但是,2017年税法暂停了以前逐项扣除的杂项抵扣,这些抵扣以前适用于2018年至2025纳税年度的AGI的2%。2017年法律并未更改自雇人士的规则。如果您是自雇人士,则可以继续扣除合格的家庭办公室费用。

 

跨国经营的税务考量

 

如果您经营一家跨国公司或您的业务涉及国际旅行,则需要牢记一些跨境注意事项。根据业务结构的不同,可能需要考虑针对外国分支机构或个人的某些美国税收规定,以抵扣各种赔偿金的可抵扣性。除了公司税收方面的考虑外,赔偿金和其他利益可能受特殊采购规则的约束,这些金额的税收可能会受到国外税收规则的影响。

其中特别需要注意的是965条款(以往累计海外公司收入)和海外控股公司的申报门槛(拥有10%以上就要申报)如发现错报,漏报,罚款非常重。如符合相关情况,请务必进一步来我司咨询。另外,海外金融账户申报继续升温,如有海外银行账户,股票投资,人寿保险等投资理财账户,必须根据FATCA条例或者FBAR条例进行申报。会计师在这里提醒,申报不同于交税,漏报者却会被税务局予以重罚,应尽量如实申报,避免因小失大。

 

 

以上就是千京绞尽脑汁为广大客户整理的2020年税季攻略,大家都看明白了吗?希望能为各位在明年与税务局厮杀的过程中平添一臂之力,祝大家旗开得胜,退税拿到荷包满满!

 

郑重声明

 

此文为千京国际会计师事务所(Z&XCPAS LLC)翻译整理美国国税局相关法律法规,著作权由千京国际会计师事务所独有。未经本公司授权不得转载、摘编或利用其它方式使用上述作品。已经本公司授权使用作品的,应在授权范围内使用,并注明“来源:千京国际会计师事务所”。违反上述声明者,本公司将追究其相关法律责任!

 

本文章的信息仅供一般参考之用,而不可视为详尽的说明。相关法律的适用和影响可能因个案所涉的具体事实而有所不同。在有所举措前,请确保向您的千京会计师事务所的税务顾问或其他税务顾问获取针对您具体情况的专业意见。

在美国投资房地产需要设立LLC吗?

有限责任公司(Limited Liability Company)经常简称为“LLC”,是美国比较普遍的一种公司法律形式。LLC的柔韧性很强,同时兼具传统公司(Corporation)中股东有限责任(Limited Liability)的法律保护和合伙(Partnership)制度中避免双重纳税的优势。有限责任的意思简单说就是在公司需要赔偿他人的时候,赔偿金额的上限就是股东对公司投资的总额,需要赔偿的数额超过了这个上限也只能赔这么多,除非出现法庭认定有股东个人责任的特殊情况(piercing corporate veil),股东无须搭上自己对公司投资以外的哪怕一分钱。

 

设立有限责任公司(LLC)来购置投资房产好处之一:有限责任公司限制个人责任

 

首先,有限责任公司能限制个人的有关房产的潜在诉讼责任,。如果房产出租,从房客入住的第一分钟起,房东就有了被房客甚至其它第三方起诉的可能。举个简单的例子,房客在租来的房子中摔倒受伤,完全可能起诉房东,管理公司,中介,房产建筑商甚至地板制造商。如果房主是你个人,你自己就成了房客的起诉对象。一旦法庭判决需要赔偿,你个人的全部资产有多少都可能拿来赔偿。成立有限责任公司来买房就是在房产过户后,申请将产权(Deed)转给自己成立的有限责任公司。这样在法律上房子的主人就不再是你个人了,而是你成立的LLC。LLC最大的用途是把个人和公司的财产区分开来,债权人只能针对公司财产有所诉求,而个人的其它资产受到法律保护,不会窜入纠纷。美国是个多诉讼国家。有一批小律师每天都非常积极地寻找一切可以起诉的机会。任何人因为你的房产受到伤害或损失,非常可能就会涉入法律纠纷。如果房产是由LLC持有,则有可能把损失降到最低。当房主成为LLC之后,任何围绕房产的法律责任也就完全由LLC来承担了。一旦出现法律官司,房东败诉需要赔偿,赔偿也只能以LLC的投资额作为赔偿的上限。如果这家LLC成立的唯一目的就是拥有这栋房产的产权,那么可以赔偿的金额上限就是这栋房产的价值,完全不会影响到房东这栋房产之外其它的财产和经济利益。

 

用LLC控制产权的第二个好处是避税优势

 

当你在美国成立公司进行一定经营活动并取得收入的时候,这家公司的花费是可以在每年报税的时候上报税务局(IRS)并从毛收入中减去而无须纳税的。当你的房子出租产生收入,与此相关的部分花费本就可以用来充抵收入。而当你成立的LLC当上房东,你用这家LLC来经营房产出租生意的时候,就会有明显更多的“办公花费”可以大量加以利用,这些花费无疑会大幅度合法充抵你的收入。这里提到的“办公花费”包括了你家里所有的办公设备费用,水电气花费,电话费,甚至你自己开车的里程折算费用等等。这方面从报税中节省下来的金额可能是非常巨大的。

 

LLC不必直接报税,个人可得税由个人或合伙人申报。公司的一切收入和支出都转到个人或合伙人,所以避免了重复征税。最后所缴税款和用个人名义购房所缴税款差不多,但是灵活很多,有更多的合理避税途径。LLC具有中国定义的有限公司的形式,即股东(美国LLC称为Member)仅仅会承担有限的责任,又没有一般意义上的有限公司需要双重征税的情况(企业先缴所得税,然后税后盈利分给股东,股东再缴个人所得税),而是直接将税前利润分配给各个股东。故此这种形式在美国,如果是为了持有地产的话是一种比较受欢迎的模式。无论是一个人,还是一个以上的人士,都可以建立一个LLC,然后拿LLC来持有地产。这一方面可以规避如果地产出现的风险而被索赔的情况,也可以避免双重征税而出现的税款缴纳较多的情况,所以这种方式比较受欢迎。

 

上述常识中显示了种种LLC的有限责任好处,但是有一个关键你必须弄明白并遵守才能避免你被官司牵连。这就是你必须依法保证你的LLC的完全独立经营(To be operated independently)在财务上,合同签订,任何经营活动不能和私人生活搅到一起。账目往来必须完全分开。个人向LLC转入资金,必须有文档记录是属于私人贷款还是追加投资,前者要细化到term of the loan, interest of loan以及一切和loan相关的信息。后者也要咨询会计师妥善记账。LLC账号向私人账号转移资金也有一系列要注意,不能混成一锅粥。不论你选择哪种LLC,这些都适用!雇工,签租约,哪怕是大马路上拉一个老墨做粗活也必须明确声明你以LLC名义雇用,否则你个人就要为一切负责!否则在法庭上法官会因为To be seen through而限制你用LLC为自己免责以及其他!

 

外国人能设立LLC吗?
任何年满18周岁的个人都可以在美国注册公司。不在美国的外国人和持有非移民签证在美国的外国人(如F1学生,B2游客等)都可以注册LLC

 

注册美国公司需要注册资金吗?
在美国注册公司,不需要验资,没有注册资金的限制。

 

 

 

何时成立LLC好?-买房前还是买房后?


如果你是全现金买房 -- 你应该先成立LLC,然后把现金放进LLC的户头,这样的话LLC就可以直接买房然后房产证上写LLC的名字。

 

如果你需要贷款 -- 一般来说,用拥有房产的LLC来直接贷款比较好。

 

当然,除非这个LLC有很好的信用历史,LLC的收入和资产可以用来抵押,不然贷款银行还是会让屋主做私人担保。这样一来,你肯定想问那为什么不干脆用个人名义来贷款,买了物业再转到LLC名下。确实,你可以分分钟就把物业转移到LLC名下。然而,很多房屋贷款需要你在转移房屋所有权之前征得贷款银行的同意。

 

换句话说,比如你私人名义贷款购入一套投资房,然后你成立一个LLC用做这个房产投资。如果你想把这个私人名义的贷款转给LLC,你需要跟你的贷款银行商量。不能保证你的贷款银行会同意。而且转贷款到LLC名下也可能改变贷款条款。

 

综上所述,很明显最简单安全的方式就是先设立LLC,再以LLC名义贷款购买房产。这么操作可以简化整个过程。

美国公司注册全攻略

千京的客户群体中,企业家占到相当大的的比例。不管是因为注册新公司,变更企业形式,还是重组的问题前来我们事务所咨询,大多数的客户都存在着一个相同的疑惑: 什么时候该请教律师,什么时候该请教注册会计师?的确,在现实生活中很多注册会计师事务所和律师事务所的服务范围有不少交集,但是就像很多讲究的女士买洗发水都喜欢分开购买洗发水和护发素一般,大家当然也是根据自己的需要选择更有资质的一方来服务更好,正所谓术业有专攻。那么,下面我们来为大家详细解答分析一下这个问题。

首先我们先来了解一下,注册会计师执照的含金量到底有多少呢?大名鼎鼎的注册会计师资格考试 (CPA Exam),相信很多人都不陌生。该考试是世界上难度最大,通过率最低的考试之一。 考试内容包括税务,商法和道德,会计准则,以及审计。CPA考试资格依照报考的州別不同,而有不同的资格限制,一般要求是: 1. 学士学位或即将取得学士学位2. 150个以上总学分的规定 3。具有相应会计学分和商业学分的规定。苛刻的条件让很多本科刚毕业的学生被迫进修更多的科目来满足以上的条件。通常在考过考试后,依各州的规定,通常会要求有相关工作经验若干年,才能去申请美国注册会计师的执照。拿到执照以后,每年需要进修大量的再教育学分,才能维持执照有效。因此,注册会计师其实是横跨了法律,税务,会计,财政规划等诸多领域的复合型人才。

 

 

接下来让我们来分析一下一般公司注册需要的步骤:

1.公司发展计划

在美创建公司需要有一个成熟的公司业务发展方案,公司创办人通过研究和审慎的思考,要对公司短期和长期发展做出计划,这对选择公司组织形式和公司在美的发展前景都是至关重要的。

2.公司名称

建立公司首先要为公司选择一个独特的公司名字,这个不能与其他已注册的公司名字相同或相混淆。每个公司必须在州政府登记一个法定的公司名称,美国大多数州的法律规定,若是注册股份有限公司(Corporation),公司名字后面一定要加上 Inc., Corporation, Incorporated, Corp.等字样或缩写。如果是有限责任公司(LLC),则须在公司的名称后加上 “Limited Liability Company”或者“LLC”的字样。 然而,个人所有企业和合伙制企业就不能以有限公司等字样命名,让其他商家误以为它是有限公司或股份公司。在美公司出于市场拓展的考虑,可以在法定名字之外,给公司起一个商号(Trade Name)但也必须向州政府申请注册。无论是公司法定名称或是商号,都必须注意不能和其他公司名字和商号在拼写,发音或组合等方面相同或相似。起公司名字一定要谨慎,要做好充分研究和查寻,以免日后遭其他公司起诉,对公司的发展产生不利影响。

3.选择公司组织形式

公司名字确定后,就要选择一个适合自己公司的组织形式。根据美国各州法律的规定,美国的公司形式主要有股份有限公司(Corporation),有限责任公司(Limited Liability Company),合伙制企业(Partnership),以及个人所有企业(Sole Proprietership)。选择公司形式最主要的考虑因素是公司债务责任范围和税务责任,须请注册会计师帮助详细分析每个美国公司组织形式的利弊,确定最符合公司发展的模式。

4.注册公司

在提交给州政府的章程中一般须包括以下主要内容:公司发起人名字和地址(可以允许是国外地址),公司成立目的,公司成立地点,首届董事会成员情况,公司注册代理人名称和地址等等。如果是注册股份有限公司,还要提供发行股票的数额以及面值。公司从州政府批准申请的那天起正式成立。有的州还要求新公司登报示众。

5.注册资本

美国法律对成立公司所需的注册资本要求非常宽松。一般对注册资本,没有最低注册资金的限制。外国公司到美国投资经商在初期不需要有大量的资金投入,可在公司规模增大以后视市场的情况逐渐注入资金。这给在美初建公司的企业有了优惠和便利,也少了很多投资风险。

6.注册公司费用

在美国注册公司的注册费每个州都有其特定规定,一般在几十之几百美金之间,从申请到批准一般需要一、两个月。但需加急的话,可在当天或一周内得到批准,不过得须支付加急费用。另外,每年公司还要递交年度报告支付公司财产税,即便公司没有开展业务或盈利,大多数的州还是要公司缴纳公司财产税或年度执照费用。

7.申请联邦雇主识别号码(EIN)

在美国,除了没有雇佣员工的个人所有公司之外,所有其他的公司机构都有向税务局(IRS) 都必须递交SS-4表格,申请雇主识别号码(Employer Identification Number-EIN)。EIN是公司的税号,是公司成立后开设银行公司账户和今后报税所要提供的材料之一。

8. 申请所在州的雇主识别号码与税号

在美国,每个州对雇主的要求都有所不同,但通常都要求企业拥有自己的州税号,员工失业保险与短期工伤识别号。雇佣新员工时,也需要向州政府报备。

9.申请有关营业执照和其他许可证

在申请公司执照之外,公司还要根据自身业务范围,分析决定是否需要申请各类营业执照和许可证。在联邦一级的颁发有关许可证的主要机构是美国证券交易委员会,美国食物药品管理署,美国联邦通讯委员会及美国联邦航空署。大部分公司的经营活动必须要得到美国的州、县、市一级的有关部门签发的营业执照和许可证。商业活动需要营业执照的有航空,药品,食品,娱乐业,拍卖,连锁店,建筑行业,干洗,农业机械,废品处理,水电工,餐馆,零售业,仓储等等。此外,一些具有职业技能的人士从事经营活动还须要到州管理职业和专业执照的部门申请执照,如建筑师,注册会计师,土地测量,房地产估价师,理发师,空调冰箱修理,和电工等等。

10.土地使用规划要求

公司在选择经营地点的时候还要注意考虑公司所在的地区是否有 zoning requirement 方面的限制。要搞清楚,州、县和地方政府是否对公司企业地点所在的区已有规划,公司的业务用途是否在被限制或禁止之列。否则,若等公司用地租赁合同签署完后,再发现这个问题,就比较被动了。

11. 买员工保险(worker’s comp)

雇主通过保险公司购买的保险。

12.银行开户

公司成立后,公司发起人就可以带上公司注册的凭证,连同和在税务部门申请获得的雇主识别号码EIN去银行办理开户手续并开始经营业务了。

13. 选择适合自己记账方式

随着技术的发展,手写记账的时代早已离我们远去。取而代之的是各种商业软件,企业家可以根据自己不同的需要,在会计师的帮助下选择适合自己的产品,或者干脆让会计师代劳,让记帐报税变得更轻松,而自己则可以把注意力集中在更重要的公司发展上。

以上列举的内容都可以在注册会计师的帮助下一口气完成。那么,什么时候需要用到律师了呢?在美国开公司,特别是在有一定规模了以后,为了更好地运营,可能需要准备一些正式的文件,例如公司运作章程(Operating Agreement),公司章程细则(By-Laws),和股东协议书(Shareholder Agreements),员工守则 (Employee Handbook), 为有一定规模的企业量身定做的的员工合同(Employee Agreement)都必须严格根据法律规范来起草和制定。这时候就需要选择有经验的律师来代劳了。同时,树大招风,企业有时难免会遇到各种法律纠纷,那么在有条件的前提下,聘请一位常驻律师是很好的选择。

以上仅是本会计师事务所根据一般情况所做的介绍,并非对个案的会计师意见。欢迎广大客户来我们千京国际会计师事务所进行咨询。

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